+7 (499) 110-92-57  Москва

+7 (812) 490-75-26  Санкт-Петербург

8 (800) 222-78-21  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Льготы по налогу на имущество организаций

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других –имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

  • организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
  • религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
  • и другие.

Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 ). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

  • 160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
  • 040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ . Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ :

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3 Железнодорожные пути общего пользования
1,1 Движимое имущество
2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ . Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • производители фармацевтической продукции;
  • протезно-ортопедические спецпредприятия;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особой экономической зоны;
  • участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  • земельные участки;
  • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  • федеральные автомобильные дороги;
  • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2019 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Льготы по налогу на имущество организаций



Экономическая эффективность любой организации, начиная от коммерческой компании и заканчивая благотворительным фондом, строится на базе грамотного управления не только потоками финансовых активов, но и имуществом.

Если в первом случае возможности снижения налоговых издержек при управлении капиталом (налоговое планирование) весьма ограничены, то в области того, что касается налога на имущество организаций, имеются многочисленные льготы по налогу на имущество организаций, которыми могут воспользоваться собственники или руководители.

Правовые основания определения льгот по налогу на имущество организаций

Определяющим нормативным актом в системе российского гражданского законодательства, устанавливающего систему налогообложения имущества, в том числе и юридических лиц (организаций), является 30 глава НК РФ.

В этой главе, которая вступила в измененном виде в силу в 2003 году, фиксируются правовые положения, касающиеся установления, бухгалтерского, финансового учета и администрирования налога на имущество, принадлежащего организациям.

1. Кодексом определено, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. начисляется, администрируется и поступает в местные бюджеты. При этом, при установлении ставки налога, определения льготных категорий налогоплательщиков учитываются исключительно по местным условиям.

2. Определено, что кроме резидентов, плательщиком налога на имущество могут и быть иностранные организации и компании, осуществляющие деятельность на территории РФ в соответствии со своими уставными целями.

3. Кодексом значительно сужена область налогооблагаемых объектов и активов. Так, например, из-под налога на имущество выведены все нематериальные активы (которые по смыслу управления капиталом тоже являются имуществом).

Кроме этих базовых положений, Кодексом произведено четкое разграничение лиц, относящихся к налогоплательщикам — это российские организации, иностранные организации и организации, действующие на территории РФ как представительства.

Кроме Кодекса, также имеются положения, касающиеся предоставления некоторых видов налоговых льгот по имуществу, закрепленных в таком нормативном документе как, например, ПРИКАЗ от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271. В этом акте определяются нормативы, присвоены определенные коды классификации для организаций, имеющих право на соответствующие льготы по имущественному комплексу хозяйствующего субъекта.

На какое имущество компаний и организаций могут распространяться налоговые льготы

Существующим Кодексом (ст. 374) очерчен довольно широкий перечень имущества, которое подпадает в категорию материальных активов, по которым могут быть начислены налоги. В частности к такому имуществу относится:

  • материальные активы, находящиеся на праве собственности;
  • в долгосрочной аренде, сроком более 30 лет;
  • переданное по договору лизинга;
  • находящееся в доверительном управлении;
  • во временном пользовании, например, по комиссионному договору или чартерным контрактам.

Таким образом, под налогообложение подпадет все движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе соответствующей организации, ее дочерних компаниях или филиалах.

Что касается того, какое же имущество не может быть обложено налогом или имеются существенные налоговые послабления, то в первую очередь следует отметить такие виды (группы) активов, как:

1. Незавершенное строительство, так как такие объекты учитываются на счетах капитальных вложений, а не на счетах основных средств организаций.

2. Земельные участки, признанные или имеющие правовой статус объекта природопользования, водопользования, водных объектов, лесных угодий и т.п.

3. Активы, находящиеся во владении, пользовании или в распоряжении организаций федерального уровня, например, имущество и земельные участки Министерства обороны и им подобных учреждений.

4. Недвижимость, имеющая статус исторических, природных или культурных памятников, и внесенных в соответствующий федеральный реестр объектов.

5. Материальные активы, земельные участки, используемые в научно исследовательских целях, центрах, а также объекты, входящие в структуры «Росатома» (атомная энергетика, транспорт, хранение и утилизация радиоактивных отходов и т.п.).

Также определенными льготами могут наделяться отдельные организации, вводимыми специальными указами, приказами и распоряжениями Правительства РФ и соответствующими (профильными) министерствами.

Льготные категории организаций по налогу на имущество



Кодексом, в его главе 30 предусмотрено 10 групп категорий льгот по налогу на имущество организаций. К таким категориям относятся:

1. Организации и учреждения уголовно исполнительной системы РФ (Минюста), в части того имущества, которое используется непосредственно для выполнения ими своих функций, определенных законом.

2. Различные религиозные организации, в части того имущества, которое им необходимо для выполнения своих религиозных ритуалов, деятельности.

3. Всероссийские общества инвалидов, включая их региональные подразделения, филиалы. Льготы распространяются только на то имущество, которое им необходимо для выполнения своих целей в соответствии с уставами и подобными регламентирующими внутренними документами. Однако здесь необходимо, чтобы выполнялись некоторые условия:

  • подобные организации или сообщества должны иметь именно общероссийский или федеральный статус;
  • инвалиды и их законные представители (опекуны, доверенные лица) должны составлять не менее 80% численного состава такой организации;
  • от налога освобождается та организация, уставной капитал которой полностью состоит из вкладов общества инвалидов или отдельных лиц, имеющих соответствующий льготный правовой статус;
  • льготы имеют те предприятия, где средний списочный состав персонала на 50% и более состоит из работников, имеющих группу инвалидности;

4. Компании, организации, занимающиеся производством, хранением фармацевтической продукции, медицинских препаратов и оборудованием. Льготы устанавливаются только на то имущество и производственные помещения, которые непосредственно задействованы в процессе производства.

5. Льготы для компаний и организаций, занимающихся реставрацией, охраной, обслуживанием исторических и культурных памятников общего федерального значения, т.е. имеющих правовой статус, закрепленный в специальных нормативных актах.

6. Компании и организации, входящие в группу жилищного коммунального комплекса, управления и содержания жилищного фонда, инженерной инфраструктуры, дорог федерального и регионального значения, мостов, коммуникаций и т.п. В каждом отдельном случае порядок предоставления налоговых льгот на имущество таких организаций определяется либо федеральными, либо региональными законодательными органами (парламентом, законодательным собранием).

7. Из под налогообложения выведено имущество компаний и организаций, занимающихся изготовлением ортопедических протезов и подобной продукции, включая и те, которые производят инвалидные коляски или занимаются их ремонтом или обслуживанием.

8. Полностью освобождены от налогов ассоциации адвокатов (включая региональные и местные), в той части, которая используется такими ассоциациями для исполнения ими своих прямых уставных функций и задач.

9. Все имущество, принадлежащее различным научным, инновационным центрам, конструкторским бюро, технопаркам, выставочным комплексам и прочих компаний и организаций, занимающихся не только научными исследованиями, но и производством экспериментальной высокотехнологичной продукции, оборудования, материалов и т.п.

10. Существенными льготами обладают те организации, которые входят в систему или структуру российской Академии наук или региональных подразделений, филиалов, отделений. Здесь возможно, как полное освобождение от налога, так и частичное — в зависимости от того, какие контрактные отношения имеет та или иная организация с ведущим научным ведомством страны (непосредственно такими функциями и полномочиями наделено ФАНО — Федеральное агентство по управлению научными организациями). Также эта льгота распространяется на компании, учредителями которых являются профильные научные учреждения, например, опытное производство на технологической базе компании или участие в создании научных-технологических фирм на стадии стартапа (startup company).

Кроме этих стандартных и кодифицированных нормативов, также имеются специальные льготные налоговые режимы. Такие льготные налоговые режимы могут устанавливаться, как на отдельных производственных площадках, так и на территориях одного или нескольких субъектов федерации. В частности, имеются, так называемые ТОРы или территории опережающего развития, имеющие некоторое сходство с свободными экономическими зонами. Преимущественно они расположены на территории российского Дальнего Востока. На таких территориях предусмотрены существенные налоговые льготы не только по прибыли, но и по имуществу, включая и полное освобождение.

Также имеется практика использования свободных таможенных зон или порто-франко (такая схема уже реализована во Владивостоке, где имеется подобный специальный налоговый режим). В период нахождения или регистрации на такой территории, собственник имущества либо полностью не платит никаких налогов, либо имеет существенный дисконт по налогам и сборам. Такой режим чаще всего используется для экспортных-импортных компаний, складов хранения, предприятий по сборке, а также для регистрации судов, летательных аппаратов и т.п.

Кроме этого, даже в рамках отдельного муниципалитета могут устанавливать льготы по налогу на имущество для компаний и прочих юридических лиц. Это, так называемые, «внутренние налоговые оффшоры», которые нередко применяются муниципалитетами для привлечения инвесторов.

В заключение остается только несколько слов сказать о том, как и где можно узнать о подобных налоговых льготах. Лучше всего для этого использовать первоисточники — такие, например, как сайт Федеральной налоговой службы или же использовать информационный портал «Госуслуги». Там имеется неплохой поисковый интерфейс, где по коду и наименованию региона можно быстро найти всю необходимую информацию по всем имущественным налогам и льготам, как для физического лица, так и для любой организации, компании, бизнеса.

»

Следующая
ЛьготыЛьготы на ЖД билеты школьникам в 2019 году

Это важно знать:  Льготы по земельному налогу для инвалидов
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector